Расчет безопасной доли вычетов по ндс в 2021 году

Содержание

Безопасные вычеты по НДС: ориентируемся на средний показатель

Расчет безопасной доли вычетов по ндс в 2021 году

Существует множество критериев, которые используют налоговые органы в процессе выбора компаний для проведения выездных налоговых проверок. Среди них такие как оценка величины налоговой нагрузки, постоянные убытки в отчетности, низкая заработная плата работников и другие.

Одним из наиболее весомых факторов для проведения проверки является отражение в налоговой нагрузке больших сумм налоговых вычетов.

Какой вычет по НДС является «нетоксичным» и не вызовет лишних вопросов со стороны налоговой? Как с помощью системы СБИС распланировать налоговые вычеты? Подробности в нашей статье.

Еще в 2007-ом году приказом № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» был утвержден новый подход к выбору компаний для проведения выездных налоговых проверок. Как сказано в документе, «основой данной концепции является всесторонний анализ всей имеющейся у налогового органа информации на каждом этапе планирования и подготовки выездной налоговой проверки».

Утвержденные принципы налогового контроля:

  • Режим наибольшего благоприятствования для добросовестных налогоплательщиков.
  • Своевременное реагирование на признаки возможного совершения налоговых правонарушений.
  • Неотвратимость наказания налогоплательщиков в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах.
  • Обоснованность выбора объектов проверки.

Утверждены 12 критериев, которые используют налоговые органы в процессе выбора компаний для проведения выездных налоговых проверок.

Среди них такие как оценка величины налоговой нагрузки, постоянные убытки в отчетности, низкая заработная плата работников и другие.

Одним из наиболее весомых факторов для проведения проверки является отражение в налоговой нагрузке больших сумм налоговых вычетов.

Налоговый вычет по НДС (налогу на добавленную стоимость) могут получить плательщики НДС. Этот вычет может составлять часть величины налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками и указанного в счет-фактуре. Другими словами, значение доли вычетов по НДС показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету.

Условия применения налогового вычета:

  • приобретенные товары, работы или услуги взяты к учету,
  • приобретенные товары работы или услуги использовались при операциях, облагаемых НДС,
  • счет-фактура оформлена в надлежащим виде,
  • с момента принятия на учет товаров, работ или услуг прошло не больше 3-х лет.

Сводные российские данные по налоговой базе и налоговым вычетам:

20 600 742 865 руб. – налоговая база,

1 075 117 379 руб. – налоговый вычет.

Это данные по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций, по состоянию на 1 августа 2020 года.

Что такое «безопасный вычет по НДС»?

Словосочетание «безопасный вычет по НДС» на первый взгляд может показаться странным. Ведь, рассуждая логически, вычет должен быть равен ровно той сумме, которую математически высчитала на основе своей хозяйственной деятельности каждая компания.

И на законодательном уровне нет такого термина, в НК РФ он не прописан. За высокий показатель налогового вычета компанию не могут лишить права на него. Но не так все просто и понятно….

ФНС использует в своем арсенале такой критерий налогового риска, как превышение средней величины налогового вычета, сравнивая его с двумя показателями – статичным средним по стране и плавающими региональными показателями.

В случае превышения средних показателей – повышенное внимание к компании со стороны налоговой службы. Каков безопасный вычет по НДС в 2021 году?

89% – общий российский показатель безопасной доли вычетов по НДС.

Региональные налоговые органы сводят воедино статистическую информацию по вычетам НДС и озвучивают средний показатель по всем плательщикам региона, без привязки к отраслям. Озвучивается этот показатель ежеквартально федеральной налоговой службой по каждому субъекту РФ.

В каждом регионе процент безопасной доли налогового вычета по НДС свой. Этот процент может отличаться как в сравнении с другими регионами, причем, отличаться может очень существенно, до 2,5 раз.

Так и в отношении к показателям предыдущих кварталов – именно поэтому так важно всегда знать свежую статистику и иметь инструменты под рукой, которые ее постоянно обновляют, в частности, СБИС Сверка, позволяющий сверять вычет с регулярно меняющимся средним показателем.

ТОП-5 регионов с самой ВЫСОКОЙ безопасной долей вычетов по НДС:

  • Мурманская область 193,3%,
  • Ненецкий АО 142,6%,
  • Чукотский АО 137,2%,
  • Амурская область 131,7%,
  • Липецкая 104,8%.

ТОП-5 регионов с самой НИЗКОЙ безопасной долей вычетов по НДС:

  • Калининградская область 64,3%,
  • Ханты-Мансийский АО 67,7%,
  • Красноярский край 74,2%,
  • Астраханская область 74,3%,
  • Ямало-Ненецкий АО 72,4%.

Какой показатель использует ваша налоговая инспекция?

  • Инспекция рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за год и сравнивает ее со средним показателем, равным 89%.
  • Инспекция рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по региону. Когда-то инспекторы так делали, опираясь на письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722, однако его действие было отменено, но практика осталась.

Какой показатель использует именно ваша ИФНС? Узнать это можно только в самой инспекции. Также важно знать, что налоговая служба изучает показатель вычета не ежеквартальный, а за год и более.

Как рассчитать долю вычетов по НДС?

Для расчета нужно взять два показателя из декларации по налогу на добавленную стоимость. Смотрим 3-й раздел:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога,
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Долю вычетов по НДС равна показателю из строки 190 (величина налогового вычета), разделенному на показатель из строки 118 (величина начисленного НДС).

Если доля вычета превышает безопасный показатель?

Как действовать компании, если в отчетном периоде доля вычета по НДС превышает безопасный показатель? Если перед компанией встает такой вопрос, надо помнить два ключевых момента: первый – принять вычет к зачету можно в течение 3 лет, второй – превышение безопасного порога само по себе не является нарушением.

Две модели работы с высоким показателем вычета:

  1. Перенести часть НДС на последующие отчетные периоды. В этом случае можно вычеты перенести на более поздние налоговые периоды – до трех лет с момента приобретения имущества или выполнения работ.

    Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его заявить. Однако, не все вычеты можно переносить.

    Есть ряд вычетов, которые не подлежат переносу: вычет с аванса, с командировочных, вычет покупателя-налогового агента, вычет с имущества, идущего в счет вклада в уставный капитал.

  2. Стоять на своем – заявить небезопасный налоговый вычет по НДС. При таком подходе просто необходимо сразу себя обезопасить и подготовить письменную аргументацию высокого налогового вычета, детально расписать причины превышения безопасного процента налогового вычета.

    Такими причинами могут стать, например, приобретение компанией дорогого оборудования, приобретение большой партии продукции, реализация которой состоится в следующем налоговом периоде и т.п.

    При заявке высокого налогового вычета надо документально и морально подготовиться к тому, что возможны разбирательства и проверки со стороны налоговой службы.

СБИС Сверка поможет провести сверку с установленными нормативными показателями. В нем заложены несколько тысяч контрольных соотношений и отдельные алгоритмы сверок. Вы сможете рассчитать вычет дальновидно, избежать возвратов и лишних пояснений, а также избежать повышенного интереса и санкций со стороны налоговой.

А СБИС Электронная отчетность поможет сдавать отчетность без ошибок и в срок. Этот сервис также может проверить «чистоту» НДС, проверить каждую счет-фактуру и, как следствие, снизить риск доначисления.

Обязательное условие для получения налогового вычета – правильно заполненные поставщиками счет-фактуры. Однако порой в вычете могут отказать и при правильно заполненном документе. Причина – ваш контрагент признан ФНС неблагонадежным.

Однако если со стороны налоговиков не представлены доказательства согласованности неправомерных действий заявителя и спорных контрагентов, претензии налоговиков можно оспорить, доказав проявление должной осмотрительности при выборе контрагента. Проверить контрагента на надежность поможет СБИС Проверка контрагентов.

СБИС подскажет, какое положение на рынке занимает компания, не является ли она фирмой однодневкой, а также покажет статистику участия организации в судебных делах. Факт проверки система подтвердит документально.

Подробнее узнать о возможностях СБИС в вопросе дальновидного начисления налогового вычета по НДС можно у наших специалистов.

Безопасная доля вычетов по НДС по годам, по регионам ⚡ Расчет безопасной доли вычетов по НДС — Контур.Бухгалтерия

Расчет безопасной доли вычетов по ндс в 2021 году

Безопасная доля — это разница между суммой налога к уплате и вычетом по НДС. Основная проблема для налогоплательщика в том, что безопасная доля законом не установлена.

Заявить к вычету можно сумму даже больше НДС, но в таком случае налоговая может:

  • направить требование о предоставлении пояснений и документов;
  • вызвать на комиссию;
  • включить в план выездных проверок.

Бояться этого не стоит. Но готовьтесь отстаивать свои права.

Важно! Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС. Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее. Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе. Любое отклонение вызовет их интерес.

Способы для подсчета безопасной доли вычетов по НДС

Безопасную долю вычетов рассчитывают двумя способами. Выбрать нужно тот способ, которым пользуется ваша налоговая. Узнать его можно при личном обращении ФНС.

Пороговое значение доли 89%

При построении плана выездных налоговых проверок инспекторы пользуются Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 года № ММ-3-06/333@. В пункте 3 Приложения № 2 указано, что один из критериев для проверки — доля вычетов по НДС, которая равна либо превышает 89 % начисленного налога за 12 месяцев.

Рассчитайте свою долю по формуле:

Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,

где вычеты за год — это сумма из строки 190 Раздела 3 Декларации по НДС;
начисленный НДС — это значение в строке 118 Раздела 3 Декларации по НДС.

Плательщики НДС со ставкой 0% берут суммы из разделов 4 — 6 декларации.

Полученное значение сравните с пороговыми 89 %. Если процент меньше, вычеты не привлекут серьёзного внимания. Если значение равно 80% или выше, будьте готовы к проверкам или запросам документов.

Средняя доля вычетов по региону

ИФНС смотрит на среднюю долю вычетов по региону, которая часто составляет меньше или больше 89%. Способ установлен Письмом ФНС от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490@. По факту оно отменено, но на практике налоговики продолжают его придерживаться.

Для расчета используем формулу из первого способа:

Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,

где вычеты за год — это сумма из строки 190 Раздела 3 Декларации по НДС;
начисленный НДС — это значение в строке 118 Раздела 3 Декларации по НДС.

Плательщики НДС со ставкой 0 % берут суммы из разделов 4 — 6 Декларации.

Сравните полученное значение с региональным на сайте ФНС. После используйте статистический отчет 1-НДС. В нём есть данные из отправленных деклараций по НДС от налогоплательщиков. Налоговая формирует его отдельно для каждого региона по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября. Для расчета средней доли вычетов по региону используют формулу:

Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,

где вычеты за год — значение возьмите из графы 2 строки 2100 отчета 1-НДС;
начисленный НДС — значение возьмите из графы 2 строки 1100 отчета 1-НДС.

Если сомневаетесь, уточните порядок расчета налоговой.

Далее соотнесите свою долю со средней по региону. Если ваше значение меньше, проблем возникнуть не должно. Если больше, готовьтесь к запросу документов и началу проверок.

Сейчас данные отчетов 1-НДС из-за переносов сроков сдачи отчетности немного съехали. Для расчета средней доли по региону во втором квартале используйте 1-НДС на 1 июня, так как отчета на 1 мая в 2020 году нет.

Если к моменту сдачи декларации не вышел 1-НДС, вы можете:

  • использовать для сравнения отчет 1-НДС за последний имеющийся квартал;
  • использовать для сравнения отчет 1-НДС за аналогичный квартал прошлого года;
  • не сравниваться с региональной долей, а взять за основу правило 89 %.

Действия при превышении безопасной доли

Если после сдачи декларации вы посчитали, что доля вычетов превышает среднюю региональную или 89 %, тогда есть два варианта действии:

1. Подаем уточненную декларацию

У налогоплательщика всегда есть право подать уточненную декларацию. В ней заявите к вычету сумму меньше, чем в первичном отчете. Большую часть вычетов можно без проблем заявить в течение 3-х лет.

Важно! Убедитесь, что ваши вычеты можно перенести.

2. Готовим доказательную базу

Если снизить долю вычетов нельзя или вы уверены в своей позиции, можно не подавать уточненную декларацию. Дождитесь требования из налоговой о предоставлении пояснений или вызова на комиссию.

К пояснению приложите счета-фактуры, первичные документы, договоры с новыми поставщиками и подрядчиками и так далее. Понадобятся все документы, обосновывающие причины роста доли вычета по НДС.

А они могут быть разные: покупка дорогостоящих основных средств, удорожание сырья, приостановление деятельности из-за коронавируса, закупка товаров, реализация которых пройдет только в следующем квартале и так далее.

Пример расчета средней доли вычетов двумя способами

ООО «Победа» работает в Москве. В третьем квартале 2020 года сумма начисленного НДС (строка 118 Раздела 3 Декларации) составила 1 500 000 рублей. Сумма вычетов за аналогичный период составила 1 100 000 рублей. 

Рассчитаем долю вычетов:
1 100 000 / 1 500 000 * 100 = 73,3 %

Доля ООО «Победа» ниже 89 %. Следовательно, по способу № 1 доля вычетов компании безопасна.

Для способа № 2 нам нужен отчет 1-НДС по состоянию на 1 августа 2020 года. Делаем расчет средней доли вычетов в Москве по формуле:
5 037 958 052 / 5 869 497 847 * 100 % = 85,8 %

Доля ООО «Победа» меньше средней по региону. Значит заявленная к вычету сумма не вызовет внимания со стороны ФНС. Шанс попасть в реестр выездных проверок снижается.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет НДС и принимать его к вычету. Программа автоматически заполняет декларацию и проверяет ее на ошибки. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Таможенный НДС платят с товаров, ввозимых на территорию страны. В статье расскажем, по каким ставкам платится налог, в какие сроки и как применяется вычет.

, Елена Космакова

В работе бухгалтера НДФЛ и НДС практически не пересекаются. Но иногда сложности по двум налогам возникают, если компания заключила с физическим лицом, которое не зарегистрировано как ИП, договор оказания услуг, например, аренды помещения или транспорта. Разберемся, какие проблемы могут возникнуть и как защитить компанию.

, Михаил Кобрин

Если по итогу отчетного периода налоговые вычеты оказались больше, чем НДС к уплате, разницу можно возместить. Получит свои деньги назад можно в общем или заявительном порядке.

, Елизавета Кобрина

Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году

Расчет безопасной доли вычетов по ндс в 2021 году

Сколько вычетов можно заявить в декларации по НДС в 2019 году, чтобы не привлечь внимание налоговиков? Ответ на этот вопрос должен знать любой бухгалтер, который заботится о налоговой безопасности своей компании.

К сожалению, большинство штатных бухгалтеров пренебрежительно относятся к такому важному показателю как безопасная доля вычетов. В результате директора вызывают на комиссии по НДС, а сама компания становится претендентом на выездную проверку.

Какие вычеты можно назвать безопасными и как не нарушить установленные ФНС лимиты, читайте в нашей публикации.

Что такое безопасная доля вычетов по НДС

Теоретически безопасны любые вычеты по НДС, подтвержденные документами. Ведь Налоговый кодекс не содержит никаких ограничений ни по суммам, ни по процентному отношению к:

  • выручке (авансам);
  • другим показателям.

Однако на практике налоговики применяют не столько Налоговый кодекс, сколько правила, которые даже нельзя назвать негласными. Так, например, с 2007 года доля так называемых безопасных вычетов определена пунктом 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

В указанной Концепции налоговики без обиняков декларируют: если по итогам года доля вычетов превысит 89% – компания может попасть в план выездных проверок. При этом рассчитывать на то, что суммы вычетов будут проанализированы только по итогам года, не стоит, так как налоговики проводят и ежеквартальный анализ на основании региональных показателей.

Предельные показатели, действующие в 1 квартале 2019 года

Информация в представленной таблице сформирована на основании последнего Отчета по форме № 1-НДС, размещенного на сайте ФНС.

Обратите внимание!

В отличие от 2018 года, актуализация данных отчета № 1-НДС в 2019 году произошла по состоянию на 1 января, а не на 1 февраля. Таким образом, в процентном соотношении разницы между вычетами последнего квартала 2018 года и первого 2019 года нет.

Проверять актуализацию данных по форме № 1-НДС необходимо регулярно, как минимум перед сдачей отчетности.

Чем опасен высокий процент вычета НДС

Правильность расчетов с бюджетом по НДС только на первый взгляд гарантирована стратегией занижения суммы НДС, поступившего от поставщиков (то есть исключения из Книги покупок части счетов-фактур).

Даже такая, казалось бы, беспроигрышная, тактика не всегда может уберечь компанию от ненужного внимания налоговиков в виде вызова на комиссию (в лучшем случае) или включения в план выездных проверок.

Например, если поставщик будет отнесен к разряду так называемых «однодневок», то поступит уведомление о вызове на комиссию. Превышение предельного процента вычетов, рекомендованных налоговиками, чревато требованием о пояснениях вычетов в рамках камеральной проверки по НДС.

О том, что делать в таком случае

Требование обязательно придет, если НДС будет заявлен к возмещению из бюджета. Декларация по НДС с суммой налога к возмещению действует на налоговиков как красная тряпка – сигнал о том, что вычеты неправомерны, их надо снять, доначислить налог и наказать налогоплательщика штрафом.

Такая очевидная несправедливость происходит из-за негласных установок ФНС. Чтобы собрать больше налогов в бюджет, инспекторы зачастую прибегают к воздействию на налогоплательщиков через комиссии или камеральные (выездные) проверки.

И если в ходе проверок налоговики вынуждены еще хоть как-то придерживаться рамок закона (все же основное общение происходит в письменном виде), то при вызове на комиссии вполне вероятны голословные обвинения в мошенничестве.

Некоторые инспекторы готовы на все для того, чтобы «достичь результативности», заставив компанию снизить суммы вычетов по НДС в соответствии с предельными критериями благонадежности.

Основной аргумент налоговиков – «отложенный» НДС можно предъявить к возмещению позже, в течение трех последующих лет. Мы всегда предупреждаем об этом наших клиентов и, хотя готовы отстаивать их права хоть на 100-процентный вычет, все же делаем все от себя зависящее, чтобы не допустить критического приближения к черте, за которой остается безопасный критерий вычета.

Стоит привлечь к себе внимание, как череда проверок может стать бесконечной, а учитывая, что с налоговиков требуют так называемую «результативность» проверок, – доначисления гарантированы.

В результате компания либо откажется от вычетов (хотя бы на время), либо будет вынуждена отстаивать свою правоту в суде, пройдя предварительную процедуру обжалования – сначала в самой ИФНС, а потом и в налоговом управлении.

Контроль налоговых рисков, в частности, соблюдение безопасной доли вычетов по НДС входит в стандарт обслуживания компании 1С-WiseAdvice. В случае приближения к опасной черте – критической норме вычетов – переносим их на более поздние сроки, чтобы лишний раз не привлекать внимание ИФНС.

А если заявляем о возмещении, то оказываем всестороннюю экспертную поддержку во взаимоотношениях с ИФНС, готовим аргументированные ответы на запросы и требования, даем пояснения, а также до конца боремся за благоприятный для клиента исход по итогам проверки – возмещение всех заявленных сумм налога (вплоть до суда).

Как рассчитать долю вычетов по НДС

Определить фактически сложившуюся за квартал долю вычетов по НДС необходимо, чтобы понять, какие счета-фактуры нужно:

  • отложить пока в сторону для использования в будущих периодах;
  • использовать в уже наступившем периоде.

Руководство компании, которое отслеживает процесс формирования НДС, может поступить так:

  1. Распечатать декларацию по НДС по данным бухгалтерской программы.
  2. Из всей декларации для оценки ситуации нужно только 2 строчки. Вот как они выглядят:

Показатель строки с кодом 190 нужно разделить на показатель строки с кодом 118. Полученный коэффициент умножить на 100 – получится доля вычетов НДС в процентах. Ее уже можно сравнивать с требованиями налоговиков.

Безопасная доля вычетов по регионам России

Максимальные вычеты по НДС в конкретном регионе могут быть гораздо ниже федерального уровня.

Однако, как показывает практика обслуживания наших клиентов, компания автоматом попадает в поле зрения налоговиков, если доля «входящих» вычетов по НДС превысит именно 89% от суммы налога, начисленного за год.

Мы следим за тем, чтобы наши клиенты не приближались к критическим значениям и тем самым обеспечиваем соблюдение режима «невидимки» по региональным показателям для абсолютной надежности.

Пример

Воронежская фирма предварительно сформировала декларацию со следующими показателями (для наглядности используем самые простые цифры): Код стр. 190 – 115 тыс. руб. Код стр. 118 – 120 тыс. руб. Рассчитаем долю вычетов: 115 тыс. руб. / 120 тыс. руб. х 100% = 95,8%.

Полученный показатель выше не только федерального уровня (89%), но и уровня по Воронежской области (92,5%).

Соответственно, из книги покупок необходимо убрать счета-фактуры на сумму, в процентном соотношении составляющую 3,3% от НДС, исчисленного по коду строки 118 Декларации (95,8% – 92,5%). Указанные 3,3% исчисляем от 115 тыс. руб.

и получаем 3 795 руб. Если фирма работает только с 20% НДС, то общая сумма отложенных счетов-фактур составит 22 770 руб. (3 795 руб. / 20% х 120%).

Политика «невидимки» спасает компанию не только от налоговиков, но и от банков. Ведь они с недавнего времени следят за налоговой нагрузкой клиентов еще более рьяно, чем налоговые инспекции.

Как банки выявляют схемы уклонения от НДС

Работа в режиме невидимки

Чтобы избежать опасностей, исходящих от налоговых органов, мы контролируем все налоговые риски с целью предотвратить возможные финансовые потери для бизнеса.

Затем, готовую отчетность (в том числе, декларации по НДС) «прогоняют» по многочисленным контрольным соотношениям и тщательно перепроверяют все показатели, особенно те, к которым инспекторы имеют повышенный интерес.

Кроме того, в разработке находится новый сервис – «Личный кабинет клиента». О приближении к различным лимитам, в том числе к максимальным вычетам по НДС, наши клиенты будут получать незамедлительное уведомление через свой личный кабинет.

Все это в совокупности позволит избежать доначислений, штрафов и пеней по итогам камеральных проверок по НДС.

Инструкция: как узнать безопасную долю вычетов по НДС

Расчет безопасной доли вычетов по ндс в 2021 году

Бухгалтерия Безопасная доля вычетов по НДС — это расчетный показатель, отражающий, сколько налогоплательщик может заявить льгот по налогу, не привлекая внимание ФНС. Если компания систематически превышает установленные значения, выездной проверки инспекции не избежать.

5 февраля 2020 Евдокимова Наталья

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются не только компании на ОСНО. Платить НДС приходится и другим экономическим субъектам, которые совершают ряд особых операций (глава 21 НК РФ). Сумма обязательств рассчитывается исходя из стоимости операций реализации и приравненных к ним сделок.

Плательщик вправе уменьшить налог к уплате, заявив на налоговый вычет.

Фискальные льготы — это суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками и заявленные в счетах-фактурах. Чтобы получить льготу, выполните условия:

  1. Приобретенная продукция, например, товары, либо работы и услуги, приняты на учет налогоплательщика. Неучтенные объекты нельзя предъявить к вычету.
  2. Товары, работы и услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС. Например, НДС с материалов, которые будут использованы в необлагаемом производстве, нельзя заявить на вычеты.
  3. Операция покупки оформлена документально. Налог выделен и корректно отражен в счете-фактуре. Если налог не отражен в счетах-фактурах поставщика, его нельзя учесть при налогообложении.
  4. С момента покупки товаров, работ, услуг не прошло три года. То есть не истек срок давности. По операциям с истекшим сроком давности налоговые льготы не предоставляются.

Контроль над льготами по НДС

Налоговые вычеты уменьшают суммы налогов к уплате в бюджет. Контроль над пополнением государственной казны возложен на Федеральную налоговую службу. Инспекция ежегодно составляет план налоговых проверок, в соответствии с приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. В приложении № 2 к приказу перечислены специальные критерии для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков.

Среди специальных критериев приведена формула расчета безопасной доли вычетов по НДС. Если льготы налогоплательщика превышают расчетные значения, то ФНС включит компанию в план выездных проверок. При единичном превышении инспекция запросит предоставить пояснения. Но если большие возвраты по НДС превратятся в систему, то ревизии не избежать.

Контролеры считают, что основанием для включения компании в план выездных проверок является систематическое превышение доли льгот на протяжении длительного времени. Если в течение 12 календарных месяцев сумма заявленных привилегий превышала 89% от налога, то организацию включат в список «счастливчиков».

Как рассчитать безопасный процент

Российские компании и ИП оценивают налоговые риски самостоятельно. Как узнать долю вычетов НДС по компании: для исчисления потребуется налоговая декларация по НДС за последний отчетный квартал. В расчете используются всего два показателя третьего раздела:

  • строка 118 — это общая сумма налога на добавленную стоимость, высчитанная с учетом восстановленных сумм;
  • строка 190 — общая сумма льгот, заявленных налогоплательщиком в расчетном периоде.

Необходимо сравнить эти два показателя. Формула по декларации, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС, выглядит так:

Безопасная доля = строка 190 / строка 118 × 100%.

По сути, налогоплательщику требуется высчитать процентное соотношение заявленных льгот к исчисленной сумме налога. Полученный результат сравнивают с нормативными значениями. Это средний показатель по стране (89%) и среднее значение по региону. Учтите, что контролеры сравнивают годовые значения, а не квартальные.

Нормативные показатели

Ни текущая редакция НК РФ, ни единый информационный портал nalog.ru не содержит такого определения, как безопасная доля вычетов по НДС. В то же время налоговики продолжают использовать нормативные значения для создания планов проверок и ревизий.

В расчет включают не только федеральный показатель, равный 89% (установлен в приказе ММ-3-06/333@). Анализируются и региональные значения, которые рассчитываются на основании данных статистической информации.

Инспекция не публикует региональные значения безопасной доли по НДС. Контролеры привели лишь общий порядок, как посчитать долю вычетов по НДС для субъекта России. Высчитывайте процентное значение на основе открытых данных статистического отчета 1-НДС.

Достаточно выбрать отчетный период, за который необходимо вычислить процент. Перейдя по ссылке (отчетный год), выберите отчет, составленный в разрезе субъектов РФ. Скачайте отчетность для расчетов и анализа.

Пример расчета

Рассмотрим на конкретном примере, как посчитать безопасный вычет по НДС в 2019 году для субъекта РФ. Для исчисления возьмем данные по налогу на добавленную стоимость Ивановской области. Сведения берем из статистического отчета 1-НДС по состоянию на 01.08.2019.

Вкладка отчета 1000-1100 — это сумма начисленного НДС

Вкладка отчета 2000-2100 — это суммы, заявленные к уменьшению.

Для расчета применяем формулу:

Безопасный процент по НДС = строка 2100.1 по региону / строка 1100.1 по региону × 100%.

Исчисляем безопасный процент льгот НДС для Ивановской области: 70 182 517 / 76 094 379 × 100% = 92,2%.

Региональный показатель Ивановской области намного выше, чем федеральный норматив (92,2% больше, чем 89%). Для каждой области рассчитываются индивидуальные значения, иногда они существенно отличаются от среднего по России. Например, безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году в Москве — 88,4%.

При проведении самоанализа компаниям, ведущим деятельность в Ивановской области, следует ориентироваться на оба значения. Даже при незначительном превышении установленных нормативов организация попадет под пристальное внимание контролеров.

Что делать, если безопасный порог превышен

Превышение установленных нормативов не является причиной для беспокойства. Компании необходимо заранее подготовиться к общению с контролерами. Важно документально подтвердить обоснованность и законность применения льготы по налогу на добавленную стоимость.

Ограничения по суммам вычетов нет. Компания вправе заявить и 100% от исчисленного налога, и даже больше. Ситуация возможна в таких случаях:

  1. Фирма сделала объемную закупку, реализация по которой наступит только в следующем отчетном периоде.
  2. Приобретено дорогостоящее оборудование.
  3. Заказчик отказался от крупной сделки, по которой уже были закуплены материалы или комплектующие.
  4. Иные обстоятельства.

Что делать, если ФНС требует пояснений:

  1. Детально и подробно опишите ситуацию, по причине которой у фирмы заявлена большая сумма вычетов.
  2. Приложите копии договора, счетов-фактур, платежных поручений и прочих документов, подтверждающих сложившиеся обстоятельства.

Вероятно, руководителя компании пригласят для личной беседы в ИФНС. Пугаться не стоит. Личная встреча — один из способов выявления фирм-однодневок. Если компания ведет деятельность добросовестно, то переживать не стоит.

Таблица по регионам

Используйте расчетные значения от ФНС. В таблице приведена безопасная доля вычетов по НДС в 4 квартале 2019 году по регионам. Настоятельно рекомендуем проводить систематический самоконтроль, чтобы исключить проблемы с ФНС.

Регион Безопасная доля, %
ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Белгородская89,2
Брянская87,9
Владимирская85,5
Воронежская92,7
Ивановская92,5
Калужская88,1
Костромская85,4
Курская91,3
Липецкая92,9
Московская90,3
Орловская94,6
Рязанская84,9
Смоленская94,2
Тамбовская95,3
Тверская88,6
Тульская92,7
Ярославская87,2
Город Москва88,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Карелия83,5
Коми78,6
Архангельская82,1
Вологодская88,1
Калининградская62,9
Ленинградская81,6
Мурманская81,3
Новгородская89,9
Псковская87,3
Город Санкт-Петербург90,1
Ненецкий АО121,1
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Дагестан85,6
Ингушетия96,2
Кабардино-Балкарская93,4
Карачаево-Черкесская91,8
Северная Осетия — Алания86,6
Чеченская100,8
Ставропольский край88,8
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Адыгея85,7
Калмыкия82
Крым87,8
Краснодарский край89,9
Астраханская область62,8
Волгоградская86,4
Ростовская92
Город Севастополь82,1
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Башкортостан88,1
Марий Эл90,1
Мордовия90,1
Татарстан87,9
Удмуртская81,1
Чувашская83,7
Кировская86,7
Нижегородская88,3
Оренбургская70
Пензенская90,8
Пермский край79,3
Самарская84,3
Саратовская84,9
Ульяновская91,8
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Курганская87,1
Свердловская88,1
Тюменская84,1
Челябинская88,4
Ханты-Мансийский АО — Югра58,4
Ямало-Hенецкий АО69,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Алтай90,1
Бурятия88,9
Тыва76,9
Хакасия89,8
Алтайский край90,4
Красноярский край76,4
Иркутская область77,4
Кемеровская83,6
Новосибирская89,5
Омская84
Томская75,6
Забайкальский край89,6
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Саха (Якутия)86,1
Приморский край95,7
Хабаровский край89,6
Амурская область116,7
Камчатский край90
Магаданская область98,8
Сахалинская область98,6
Еврейская автономная область96,2
Чукотский АО105,6
БАЙКОНУР
Байконур58,4

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

Расчет безопасной доли вычетов по ндс в 2021 году

Безопасная доля вычетов НДС — 89%. Но это общий показатель, на который компании вправе уменьшить размер налога к уплате, а в регионах он колеблется в пределах 64—193 процентов.

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет.

Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре.

Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
  3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@). Приложением 2 к приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней.

В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок.

Чтобы избежать ненужного интереса со стороны налоговиков, расскажем, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы.

Правила расчета

Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС, безопасную для конкретной компании? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Существует специальная формула расчета безопасной доли вычетов по НДС, которая выглядит так:

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем и со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Процент безопасной доли вычетов по НДС

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится ответа на вопрос, что такое безопасная доля вычетов по НДС, а ФНС не публикует сведений о ее размере. Но в своей деятельности инспекции ориентируются на установленный в приказе ММ-3-06/333@ предел 89%. А помимо общефедерального уровня анализируется доля вычетов по НДС в регионах (см. таблицу в конце статьи).

Есть легкий способ, как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в субъекте, используя открытые данные. Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

Находим данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 1100.1 и 2100.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, используя формулу:

Получаем безопасную долю в размере 92,3%:

239 457 353 /259 347 264 х 100 % = 92,3 %

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения.

Другой пример: безопасная доля вычетов по НДС в 2020 году в Москве 89,1%, и если у столичной организации заявлен более высокий процент, налоговики обратят на это внимание.

Потому чтобы избежать вопросов со стороны контролирующих органов, рассчитывайте безопасную долю вычетов и отслеживайте ее величину непосредственно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Безопасная доля вычетов по НДС в 3 квартале 2020 года по регионам

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Белгородская

92,3

Брянская

94,5

Владимирская

84,4

Воронежская

93,0

Ивановская

91,3

Калужская

88,0

Костромская

85,8

Курская

94,0

Липецкая

104,8

Московская

88,5

Орловская

91,8

Рязанская

81,8

Смоленская

92,7

Тамбовская

95,3

Тверская

87,7

Тульская

96,0

Ярославская

90,1

город Москва

89,1

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Карелия

79,9

Коми

79,4

Архангельская

91,1

Вологодская

100,0

Калининградская

64,3

Ленинградская

88,9

Мурманская

193,3

Новгородская

96,0

Псковская

90,3

город Санкт-Петербург

88,1

Ненецкий АО

142,6

РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Дагестан

83,6

Ингушетия

92,3

Кабардино-Балкарская

89,6

Карачаево-Черкесская

91,3

Северная Осетия — Алания

86,6

Чеченская

97,7

Ставропольский край

89,6

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Адыгея

85,3

Калмыкия

84,5

Крым

86,8

Краснодарский край

90,9

Астраханская область

74,3

Волгоградская

92,9

Ростовская

92,0

город Севастополь

81,4

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Башкортостан

92,2

Марий Эл

87,9

Мордовия

89,7

Татарстан

90,8

Удмуртская

80,1

Чувашская

83,2

Кировская

89,3

Нижегородская

91,2

Оренбургская

74,1

Пензенская

89,2

Пермский край

87,1

Самарская

82,4

Саратовская

85,2

Ульяновская

88,5

ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Курганская

85,1

Свердловская

91,2

Тюменская

85,3

Челябинская

90,5

Ханты-Мансийский АО — Югра

67,7

Ямало-Ненецкий АО

72,4

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Алтай

90,9

Тыва

80,7

Хакасия

88,0

Алтайский край

90,5

Красноярский край

74,2

Иркутская область

78,1

Кемеровская (Кузбасс)

94,3

Новосибирская

88,9

Омская

84,6

Томская

79,8

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Бурятия

97,5

Республика Саха (Якутия)

93,4

Приморский край

94,1

Хабаровский край

90,0

Амурская область

131,7

Камчатский край

94,0

Магаданская область

104,3

Сахалинская

94,9

Забайкальский край

91,0

Еврейская автономная область

82,5

Чукотский АО

137,2

БАЙКОНУР

Байконур

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.